25 декабря 2025 года Президент Республики Узбекистан подписал Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан, направленных на обеспечение занятости населения путем поддержки субъектов предпринимательства, а также расширение производства товаров с высокой добавленной стоимостью».

Закон вводит ряд существенных налоговых послаблений для текстильной отрасли, сферы услуг, сельского хозяйства, медицины и резидентов Креативного парка, а также упрощает процедуры ликвидации бизнеса.

1. Упрощение процедуры ликвидации бездействующих субъектов

Внесены изменения в Гражданский кодекс (статьи 24, 53) и Закон «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» (статья 49).

• Суть изменения: Если индивидуальный предприниматель (плательщик налога с оборота или НДС) или юридическое лицо не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность и по этой причине были переведены налоговыми органами в «бездействующий режим», и в течение одного года с этого момента не возобновили деятельность, они могут быть ликвидированы решением регистрирующего органа.

• Исключение: Данный порядок не распространяется на негосударственные некоммерческие организации (ННО).

• Цель: Упростить очистку реестра от фактически неработающих субъектов без необходимости судебных процедур или инициативы самого предпринимателя.

2. Изменения в налоговом администрировании (Налоговый кодекс)

• Уточненная отчетность: Если налогоплательщик подает уточненную налоговую отчетность, которая уменьшает сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или социального налога за счет применения льгот, такая отчетность принимается только после изучения налоговыми органами обоснованности применения льготы.

• Экспедиторские услуги: Установлено, что нулевая ставка НДС (предусмотренная статьей 263 НК для международных перевозок) применяется также к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым по договору транспортной экспедиции при организации международных перевозок.

  • К таким услугам отнесены: приемка и сдача грузов, погрузка-разгрузка, хранение, организация страхования, таможенное оформление, поиск грузов и хранение на складах экспедитора.

     

3. Специальный налоговый режим для текстильной, швейно-трикотажной, кожевенной и обувной отраслей

В статью 483 Налогового кодекса введены новые нормы поддержки на период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года.

• Льготные ставки:

  • Налог на прибыль — 2%.

  • Социальный налог — 1%.

• Условия применения:

  1. Среднемесячная заработная плата работников должна быть не менее 2-кратного размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

  2. Доля доходов от реализации продукции отрасли (ткацкой, швейно-трикотажной, обувной, кожгалантерейной) и услуг по переработке давальческого сырья в общем объеме доходов должна составлять не менее 70%.

• Порядок: Соответствие критериям определяется налоговыми органами автоматически (без человеческого фактора) по итогам отчетного квартала до 25 числа следующего месяца. Если по итогам перерасчета выяснится несоответствие условиям, льгота аннулируется с начислением пени.

4. Льготы для сферы услуг при найме молодежи

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года установлена ставка социального налога в размере 1% для предпринимателей, нанимающих работников не старше 30 лет.

• Сферы деятельности: Розничная торговля, общественное питание, гостиничные услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техобслуживание автотранспорта, компьютерные услуги, ремонт бытовой техники, агро- и ветеринарные услуги, услуги развлекательных центров.

• Условия:

  1. Среднемесячная зарплата работников — не менее 2,5 размеров МРОТ.

  2. Доходы от указанных видов деятельности составляют не менее 60% от совокупного дохода.

• Ограничение: Льгота отменяется при выявлении фактов сокрытия численности работников.

   

5. Поддержка высоких технологий

В Налоговый кодекс введены льготы для производителей продукции на основе высоких технологий (перечень утверждается Президентом).

• Налог на прибыль: Ставка 0% на прибыль, полученную от реализации высокотехнологичной продукции. Льгота действует 3 года с даты ввода объекта в эксплуатацию.

• Налог на имущество: Высокотехнологичное производственное оборудование освобождается от налога на имущество сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию.

   

6. Льготы для резидентов «Креативного парка»

Для резидентов Креативного парка (Creative Park) на период с 1 мая 2025 года по 1 января 2031 года вводятся следующие преференции:

• Налоги на труд: Ставки НДФЛ и социального налога по доходам работников снижаются на 50% от установленных ставок.

• Налоговый режим: Резиденты признаются плательщиками налога с оборота независимо от объема выручки (то есть не переходят на НДС и налог на прибыль при превышении порогов).

   

7. Сельское хозяйство и земельные отношения

• Новые сады: С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года освобождается от НДС импорт саженцев, подвоев, черенков, маточного материала и спецтехники для создания новых садов (по перечню, утвержденному Президентом, из стран, кроме соседних).

• Кооперативы: Для вновь создаваемых кооперативов по выращиванию и переработке сельхозпродукции и лекарственных растений на период с 1 апреля 2025 года по 1 января 2028 года ставки социального налога и НДФЛ для работников устанавливаются в размере 1%.

• Пастбища (Яйлов): Земли территориальных пастбищных хозяйств (созданных как госучреждения при Комитете ветеринарии) включены в категорию земель, на которые распространяются особенности налогообложения (статья 426 НК).

• Земельный налог: Понижающий коэффициент к ставке земельного налога для отдельных категорий (предположительно пастбищ) снижен с 0,25 до 0,1.

   

8. Медицина и фармацевтика

• Акцизный налог: С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года импорт полиэтиленовых гранул фармацевтическими производителями для собственных нужд освобождается от акцизного налога.

• Налог на имущество: Освобождение от налога на имущество (согласно ст. 461 НК) распространено на предприятия, занимающиеся торговлей лекарственными средствами и медизделиями, а также оказывающие медицинские услуги.

   

9. Строительство и ипотека

• Массивы «Янги Ўзбекистон»: Юридические лица, арендовавшие через аукцион земельные участки для строительства многоквартирных домов в этих массивах, освобождаются от земельного налога сроком на 12 месяцев с момента аренды (действует с 1 мая 2025 года).

  • Важно: Если дом не сдан в срок, налог взыскивается в 2-кратном размере за весь период пользования льготой.

• Облигации: Доходы по облигациям, выпущенным организациями рефинансирования ипотеки, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.

   

10. Другие изменения

• Образование: Льгота по социальному налогу (1%), ранее предусмотренная для субъектов предпринимательства, теперь в явном виде распространена на негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации (изменение в ст. 483 ч. 68 НК).

• Бюджетный кодекс: Действие статьи 51 Бюджетного кодекса приостановлено с 1 января 2025 года до 1 января 2027 года.

   

Сроки вступления в силу

• Закон вступает в силу со дня официального опубликования.

• Положения, касающиеся медицинских льгот (налог на имущество) и кооперативов, применяются к отношениям, возникшим с 1 апреля 2025 года.

• Положения по текстильной промышленности, садам, акцизу на гранулы, ипотечным облигациям и молодежи применяются с 1 января 2025 года.

• Положения по «Креативному парку» и землям массивов «Янги Ўзбекистон» применяются с 1 мая 2025 года.

   

Источник: Закон Республики Узбекистан № ЎРҚ-1104 от 25.12.2025 г.